暂时工人为属于人为还是劳务酬劳？是否缴社保？国税局明确回复

  本文摘要：今天世豪老师为大家梳理了HR必知必会的10条个税热点问题！编辑​暂时工人为个税热点问题1.单元招了暂时工，付的钱是按人为薪金还是按劳务酬劳扣缴小我私家所得税？答：凭据国税发〔1994〕089号文件划定，人为、薪金所得是属于非独立小我私家劳务运动，即在机关、团体、学校、队伍、企事业单元及其他组织中任职、受雇而获得的酬劳；劳务酬劳所得则是小我私家独立从事种种武艺、提供各项劳务取得的酬劳，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

今天世豪老师为大家梳理了HR必知必会的10条个税热点问题！编辑​暂时工人为个税热点问题1.单元招了暂时工，付的钱是按人为薪金还是按劳务酬劳扣缴小我私家所得税？答：凭据国税发〔1994〕089号文件划定，人为、薪金所得是属于非独立小我私家劳务运动，即在机关、团体、学校、队伍、企事业单元及其他组织中任职、受雇而获得的酬劳；劳务酬劳所得则是小我私家独立从事种种武艺、提供各项劳务取得的酬劳，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若暂时工与单元存在雇佣关系，根据人为薪金所得申报纳税，若暂时工与单元不存在雇佣关系，根据劳务酬劳所得申报纳税。其他9个个税热点问题2.企业向本单元以外的小我私家赠送礼物，如何缴纳小我私家所得税？答：凭据《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》(财政部税务总局通告2019年第74号)划定，自2019年1月1日起，企业在业务宣传、广告等运动中，随机向本单元以外的小我私家赠送礼物(包罗网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的小我私家赠送礼物，小我私家取得的礼物收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税，但企业赠送的具有价钱折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。

前款所称礼物收入的应纳税所得额根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼物有关小我私家所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条划定盘算。3.小我私家独资企业申报谋划所得后，将剩余利润打到投资者的账户缴个税吗？答：凭据《财政部国家税务总局关于印发<关于小我私家独资企业和合资企业投资者征收小我私家所得税的划定>的通知》（财税〔2000〕91号）第五条划定，小我私家独资企业的投资者以全部生产谋划所得为应纳税所得额；合资企业的投资者根据合资企业的全部生产谋划所得和合资协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合资协议没有约定分配比例的，以全部生产谋划所得和合资人数量平均盘算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产谋划所得，包罗企业分配给投资者小我私家的所得和企业当年留存的所得（利润）。小我私家独资企业和合资企业根据上述政策申报缴纳谋划所得小我私家所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳小我私家所得税。

4.亲属之间无偿转让股权，需要交小我私家所得税吗？答：亲属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。根据《国家税务总局关于公布<股权转让所得小我私家所得税治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十三条的划定，如果切合以下情形的无偿转让股权，可不征收小我私家所得税：继续或将股权转让给其能提供具有执法效力身份关系证明的配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人负担直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人。除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入显着偏低且无正当理由的，税务机关可以审定其转让收入并计征小我私家所得税。

5.税务机关审定小我私家股权转让收入的方法有哪些？答：凭据《国家税务总局关于公布<股权转让所得小我私家所得税治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十四条划定：主管税务机关应依次根据下列方法审定股权转让收入：（一）净资产审定法股权转让收入根据每股净资产或股权对应的净资产份额审定。被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估陈诉审定此次股权转让收入。（二）类比法1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入审定;2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入审定。

（三）其他合理方法主管税务机关接纳以上方法审定股权转让收入存在难题的，可以接纳其他合理方法审定。6.单元为员工报销随机票购置的航空意外险，是否缴纳小我私家所得税？答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）的划定，人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业凭据国家有关尺度，凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出，不属于小我私家所得，不涉及缴纳小我私家所得税。

7.小我私家领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入如何缴纳小我私家所得税？答：《财政部 税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财政部税务总局通告2019年第74号）划定：“四、小我私家根据《财政部 税务总局人力资源社会保障部 中国银行保险监视治理委员会 证监会关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的划定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部门予以免税，其余75%部门根据10%的比例税率盘算缴纳小我私家所得税，税款计入‘人为、薪金所得’项目，由保险机构代扣代缴后，在小我私家购置税延养老保险的机构所在地管理全员全额扣缴申报。......五、本通告自2019年1月1日起执行。”8.纳税人如何开具小我私家所得税《纳税记载》？答：《国家税务总局关于将小我私家所得税<税收完税证明>（文书式）调整为<纳税记载>有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第55号）：“三、纳税人可以通过电子税务局、手机APP申请开具本人的小我私家所得税《纳税记载》，也可到办税服务厅申请开具。四、纳税人可以委托他人持下列证件和资推测办税服务厅代为开具小我私家所得税《纳税记载》：（一）委托人及受托人有效身份证件原件；（二）委托人书面授权资料。

”9.保险公司为推广品牌，开展赠险运动，客户是否需要交纳小我私家所得税？答：《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》(财政部税务总局通告2019年第74号)第三条划定，企业在业务宣传、广告等运动中，随机向本单元以外的小我私家赠送礼物(包罗网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的小我私家赠送礼物，小我私家取得的礼物收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。10.如何查询小我私家所得税申报缴税记载？答：2019年11月1日起，小我私家所得税申报记载查询功效在自然人税收治理系统网页版（以下简称“自然人办税服务平台”）正式上线，自然人纳税人可自行在线查询本人2019年及以后年度的小我私家所得税申报缴税记载。

▌查询渠道自然人办税服务平台进入方式：（一）输入网址：https://its.省市税务局网址/，直接进入。（二）通过当地省市税务局网址点击“自然人税收治理系统”即可进入。（三）通过各省市电子税务局 “登录”界面，点击选择“实名登录”下“小我私家所得税”按钮即可进入。

登录后即可通过自然人办税服务平台首页的【个税信息查询】使用【申报记载查询】、【收入纳税明细查询】等功效。个税革新、社保入税，HR如果还不懂税，将在事情中遇到越来越多的难题。薪税计划、薪税费核算、薪酬支付、税费申报、薪税数字化治理与应用及薪税费风险防范与治理将成为企业人力资源事情当中很是重要的部门！税务能力以及成为HR事情中越来越不行或缺的能力！而薪税师的学习，就是在资助HR简历这样的复合能力。

薪税师考试需要先完成以下内容的学习：第1章 薪酬治理第2章 社会保险、住房公积金、残疾人就业保证金基础知识第3章 税收概论第4章 小我私家所得税基础知识及申报第5章 税务审计、社会保险专项审计与薪税保署理第6章 税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼第7章 薪税软件使用实务第8章 薪酬治理相关《企业会计准则》及《治理会计应用指引》基础知识第9章 薪酬治理体系全流程设计及实践通过学习这些内容，可以资助薪税服务人员从HR、税法、财政、审计、稽察及治理会计角度等综合性地建设围绕薪酬治理与设计的知识体系；资助薪税服务人员落实最新财税政策涉及实务问题和风险应对技巧；资助薪税服务人员设计合理合规的薪酬治理体系，全力降低用工成本、提升企业效益。

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